Nieuws

Over de interpretatie van de btw-vrijstelling voor onderwijs en daarmee nauw samenhangende leveringen en diensten ontstaan regelmatig vragen. Wanneer voldoet een cursus of opleiding aan de vereisten? Rechtbank Gelderland heeft recent geoordeeld over de toepassing van deze btw-vrijstelling op typevaardigheidscursussen.

Voor de levering van voedingsmiddelen geldt het verlaagde btw-tarief van 9%. Niet alles wat bestemd is om door de mens gegeten te worden, is een voedingsmiddel. In deze bijdrage wordt ingegaan op de reikwijdte van dit btw-tarief aan de hand van een tocht langs exotische producten: van lustopwekkende middelen en magische truffels tot maagtabletten en snoepgoed.

Zolang door de inspecteur van de Belastingdienst geen beschikking fiscale eenheid is afgegeven, geldt dat btw-ondernemers kunnen kiezen om al dan niet als fiscale eenheid btw te handelen. Wanneer in Nederland gevestigde btw-ondernemers het niet wenselijk vinden om als fiscale eenheid te handelen is dit mogelijk, ook al voldoen de btw-ondernemers aan alle verwevenheidsvoorwaarden voor de fiscale eenheid.

In het rapport “ViDA e-facturatie en digitale rapportage” adviseert EY het kabinet om te kiezen voor de brede invoering van e-facturatie en digitale rapportages. Dit houdt in dat deze verplichtingen zowel voor grensoverschrijdende transacties in de EU als voor binnenlandse transacties worden ingevoerd. In dit nieuwsbericht gaan wij in op dit rapport en de kabinetsreactie. 

Vanaf juli 2026 wordt op alle e-commercepakketten met een lage waarde die van buiten de Europese Unie worden ingevoerd een heffing van € 3 ingesteld. De maatregel maakt deel uit van een brede hervorming van het Europese douanestelsel en raakt zowel consumenten als ondernemers.

Bemiddelingsdiensten bij de aan- of verkoop van vennootschappen zijn vrijgesteld van btw wanneer de aan- of verkoop via een aandelentransactie wordt bewerkstelligd. Uit het klassieke DTZ Zadelhoff-arrest kan worden afgeleid dat diensten door merchant- en investmentbankers en corporate finance- en M&A-adviseurs btw-vrijgestelde bemiddelingsdiensten kunnen zijn. In Nederland werd op basis van het Merchantbankers-arrest uit 2001 werd aangenomen dat deze diensten met btw belast zijn.

Het ‘VAT in the Digital Age’ (ViDA) pakket introduceert ingrijpende wijzigingen in het Europese btw-systeem. Een van de drie kernpijlers hiervan is de Single VAT Registration (SVR). Het hoofddoel van de SVR is het verminderen van de noodzaak voor ondernemers om zich in meerdere EU-lidstaten voor de btw te registreren. Veel van de maatregelen in het kader van SVR treden in werking per 1 juli 2028.

Kringloopwinkels spelen een belangrijke rol in de circulaire economie. Ze dragen bij aan het verlengen van de levensduur van producten en bieden werkgelegenheid aan mensen met een afstand tot de arbeidsmarkt. Op de verkoop van tweedehands goederen wordt doorgaans de margeregeling toegepast.

Op 11 maart 2025 heeft de Raad het pakket “VAT in the Digital Age” (ViDA) aangenomen. Eén van de onderdelen van dit pakket is de invoering van de platformfictie voor kortetermijnverhuur van accommodatie en passagiersvervoer over de weg per 1 juli 2028. 

Hof ’s-Hertogenbosch heeft recent geoordeeld over de vraag of de verhuur van een werkkamer in een woning aan de vennootschap van de bewoner belast is met btw. Belanghebbende stelde dat sprake was van belaste verhuur en daarom recht bestond op aftrek van voorbelasting, maar de Belastingdienst weigerde de aftrek omdat de ruimte niet uitsluitend zakelijk werd gebruikt.

De handelingen betreffende deviezen, bankbiljetten en munten die in enig land wettige betaalmiddelen zijn, zijn btw-vrijgesteld. Ook bemiddeling met betrekking tot de betaalmiddelen is vrijgesteld van btw. Uit het klassieke arrest Hedqvist van het Hof van Justitie van de EU uit 2015 blijkt dat het wisselen van virtuele valuta zoals bitcoin, die gebruikers kunnen kopen en verkopen op basis van een wisselkoers, ook onder de vrijstelling vallen.

In de Europese btw worden prestaties onderscheiden in de leveringen van goederen enerzijds en het verrichten van diensten anderzijds. Dit onderscheid is onder meer van belang voor de regels die bepalen welk land bevoegd is om btw te heffen, de tarieven, vrijstellingen en bijzondere regelingen.

Het isoleren, schilderen, stukadoren, behangen en schoonmaken van woningen die ouder zijn dan twee jaar is belast met 9% btw. Vóór 1 juli 2025 mocht in Nederland bij gemengde panden die voor meer dan 50% voor particuliere bewoning werd gebruikt, het 9% op de werkzaamheden aan het hele pand worden toegepast. Per 1 juli 2025 heeft Nederland het beleid aangescherpt, waardoor dit 9%-tarief alleen nog mag worden toegepast op het woongedeelte.

Op Prinsjesdag 2025 zijn de fiscale plannen van het demissionaire kabinet-Schoof gepresenteerd. Deze fiscale plannen staan in het wetgevingspakket Belastingplan 2026. De oogst aan btw- en overdrachtsbelastingplannen is dit jaar schraal. In het omvangrijke pakket Belastingplan 2026 is slechts één inhoudelijke btw-maatregel te vinden. In dit nieuwsbericht gaan wij op maatregel in.  

In een recente uitspraak oordeelt Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden dat een belastingplichtige gerechtvaardigd mocht vertrouwen op het short-stayverhuurbeleid van de staatssecretaris, zelfs als dat besluit mogelijk in strijd is met een richtlijnconforme uitleg van de wet. Dit oordeel leidde tot een verrassende uitkomst in de zaak.