Nieuws

In het Besluit ‘ter beschikking stellen van personeel’ is het beleid van de Staatssecretaris van Financiën te vinden met betrekking tot de btw-gevolgen van het ter beschikking stellen van personeel. Op 14 juni 2024 is het besluit van 5 juli 2022 geactualiseerd en bevat een aantal belangrijke verduidelijkingen die relevant zijn voor organisaties die personeel ter beschikking stellen. In dit nieuwsbericht wordt een aantal belangrijke verduidelijkingen aangestipt.

Bedrijf X levert vanuit Nederland goederen aan B. De goederen worden vanuit Nederland naar Spanje verzonden. Afnemer B is echter niet gevestigd in Spanje, maar buiten de EU. B wil daarom dat het 0%-tarief voor export wordt toegepast . Bedrijf X komt naar ons toe met de vraag: “Hoe zit dit voor de btw, kan het 0%-tarief worden toegepast?”

Vanaf 1 juli 2024 verdwijnt de reguliere inlogmethode bij de Belastingdienst voor het indienen van OSS-aangiften met een wachtwoord en gebruikersnaam. Deze verandering heeft met name gevolgen voor buitenlandse ondernemers die zaken doen in Nederland. Voor hen wordt het noodzakelijk om over te stappen op e-herkenning, een veilige en gestandaardiseerde inlogmethode.

Voor sportieve avonturiers een bucketlist-dingetje en voor sommigen zelfs vaste prik: wadlopen. De oversteektocht van of naar een Waddeneiland is alleen mogelijk bij laagwater en niet geheel zonder risico, want als het water stijgt zal er verder moeten worden gezwommen. Omdat dat niet helemaal de bedoeling is, vindt wadlopen dan ook plaats onder begeleiding van ervaren gidsen. Maar kan deze activiteit worden aangemerkt als een sport of blijft het bij een ervaring?

In een opvallende uitspraak op 2 oktober 2014 heeft het Europese Hof van Justitie (HvJ) duidelijkheid verschaft over de btw-behandeling van goederen die binnen de Europese Unie worden verhandeld. De zaak, bekend als Fonderie C-446/13, draait om de vraag of bewerkingen aan producten in een andere EU-lidstaat voordat deze bij de afnemer worden afgeleverd een andere btw-behandeling vereisen dan wanneer goederen direct naar deze afnemer in een andere lidstaat worden verzonden.

Vanwege beëindiging van agrarische activiteiten komt belanghebbende met de gemeente overeen zijn bedrijfsgebouwen in de toekomst te slopen. Belanghebbende krijgt daarvoor van de gemeente onder andere het recht kavels grond te kopen. Belanghebbende verkoopt daarna die bouwkavels. Hierover is belanghebbende btw verschuldigd.

Sinds 1 januari 2019 zijn er als gevolg van Btw-richtlijn implementatie vernieuwde regels  voor de heffing van btw van vouchers in werking getreden, waarin drie instrumenten zijn te onderscheiden, te weten: vouchers, zegels en waardebonnen. De vouchers zijn onderverdeeld in vouchers voor enkelvoudig gebruik en vouchers voor meervoudig gebruik. Vorige week heeft het Europese Hof van Justitie prejudiciële vragen beantwoord in het M-GbR-arrest waarmee het onderscheid tussen vouchers voor enkelvoudig gebruik en vouchers voor meervoudig gebruik wordt verduidelijkt.

In Nederland zijn er diverse instellingen die hoger onderwijs voor ouderen (HOVO) aanbieden. Dit betreft cursorisch academisch onderwijs voor mensen van 50 jaar en ouder. Tot 1 september 2016 werd het verzorgen van deze HOVO-cursussen zonder btw aangeboden. De Belastingdienst heeft het landelijke standpunt ingenomen dat instellingen die HOVO-cursussen aanbieden hierover vanaf 1 september 2016 21% btw moeten betalen. Door dit standpunt hebben de instellingen de prijzen voor HOVO-cursussen aanzienlijk moeten verhogen. Drie instellingen hebben dit standpunt van de Belastingdienst bij de rechter bestreden. In twee van die zaken heeft de Hoge Raad inmiddels een beslissing genomen.

Een samengestelde prestatie voor de btw wordt gevormd door meerdere prestaties die in beginsel belast zijn tegen verschillende btw-tarieven. Toch worden deze prestaties voor de btw gezamenlijk als één prestatie gezien en belast tegen eenzelfde btw-tarief. Het Hof van Justitie heeft in 1999 in het Card Protection Plan (CPP)-arrest  handvatten gegeven waarmee kan worden beoordeeld of er sprake is van twee of meer zelfstandige prestaties of één samengestelde prestatie.

Het arrest Rompelman uit 1986 draait om de vraag of iemand als ondernemer voor de btw kan worden beschouwd. In deze zaak bezat mevrouw Rompelman een woning die ze verhuurde aan haar zoon en diens vriendin. De Belastingdienst beschouwde haar niet als ondernemer voor de btw omdat ze slechts één pand verhuurde.

Wij zien nog wel eens dat internationaal handelende ondernemers niet alleen van en naar Nederland in- en verkopen, maar dat men steeds vaker in een bepaald land inkoopt en lokaal doorverkoopt. Daarbij wordt een eventuele btw-plicht niet altijd onderkend!  

Het B2 Energy-arrest van het Europese Hof van Justitie belicht de cruciale rol van btw-controle en naleving van de verplichtingen van leveranciers. Dit arrest gaat over een Tsjechische ondernemer die goederen levert naar Polen en benadrukt het belang van het correct vaststellen van de btw-status van afnemers.

Het Ministerie van Financiën heeft een conceptwetsvoorstel ter internetconsultatie aangeboden. In dit conceptwetsvoorstel is een btw-herzieningsregeling voorgesteld voor diensten aan onroerende zaken, zoals het verbouwen, herstellen en onderhouden van deze zaken, waarvan de vergoeding € 30.000 of meer bedraagt. De voorgestelde herzieningsregeling voor diensten aan onroerende zaken treedt in werking op 1 januari 2026 en geldt alleen voor diensten aan onroerende zaken die op of na deze datum in gebruik zijn genomen.  

Een Nederlands bedrijf krijgt de vraag of ze een schilderklus willen doen aan een aantal vakantiewoningen in Frankrijk. Dat de dienst in Frankrijk belast is, is één. Maar hoe deze ondernemer dit op de factuur moet meenemen en wat hiervan de gevolgen zijn, is een andere vraag.

Rechtbank Gelderland heeft op 17 januari jl. uitspraak gedaan in een zaak waarin een holding een vakantiewoning verhuurde aan haar directeur-grootaandeelhouder (hierna: DGA). De inspecteur vond dat er geen sprake was van short-stay verhuur en heeft een naheffing voor de in aftrek gebrachte btw op de verbouwingskosten opgelegd. De holding heeft een beroep gedaan op het Vastgoedbesluit en de rechtbank stelt dat zij de voorbelasting terecht in aftrek heeft gebracht.