Nieuws

Vanaf 1 januari 2025 wijzigt de Nederlandse kleineondernemersregeling (KOR) en treedt de Europese KOR in werking. De Europese KOR maakt het mogelijk dat kleine ondernemers in Nederland gebruikmaken van de KOR in andere EU-lidstaten en dat in andere EU-lidstaten gevestigde kleine ondernemers gebruikmaken van de Nederlandse KOR. In dit nieuwsbericht gaan wij in op de voorwaarden voor het toepassen van de Nederlandse KOR en de toepassing van de KOR in andere EU-lidstaten door Nederlandse kleine ondernemers. 

Op Prinsjesdag 2024 werd het voorstel om een btw-herzieningsregeling voor investeringsdiensten aan onroerende zaken voor een bedrag van minimaal €30.000 in te voeren door het kabinet kenbaar gemaakt. In ons nieuwsbericht van 1 oktober jl. zijn we ingegaan op het beoogde doel van de regeling en hoe de regeling in verhouding staat tot het Drebersarrest van het Hof van Justitie EU. Inmiddels is er een Nota naar aanleiding van het verslag Belastingplan 2025 verschenen waarin het kabinet ingaat op de gevolgen van het Drebersarrest voor de voorgestelde regeling.

Een wederverkoper die beschikt over een kav-vergunning mag op dit moment de margeregeling toepassen op de wederverkoop van kunstvoorwerpen, antiek en voorwerpen voor verzamelingen (kav-goederen) indien de levering aan of de intracommunautaire verwerving of invoer door de wederverkoper belast is tegen het verlaagde btw-tarief. Vanaf 2025 komt aan die mogelijkheid een einde.

Met de groei van elektrische voertuigen (verder: EV) in Europa is de btw-behandeling van het opladen een belangrijk onderwerp geworden. Zo ook in deze casus, een ondernemer biedt de mogelijkheid aan klanten om hun EV te kunnen laden door middel van een app met daaraan gekoppeld een abonnement. De vraag is: hoe werkt de levering van de elektriciteit, het laden van de EV, voor de heffing van btw?

Op 5 september 2024 is een internetconsultatie geopend voor de Eindejaarsregeling 2024. Deze internetconsultatie is inmiddels gesloten. In de voorgestelde Eindejaarsregeling 2024 is onder meer een uitwerking van de herziening op investeringsdiensten aan onroerende zaken opgenomen.

Casus: een dropshipper heeft zich aangemeld voor de kleine ondernemersregeling. Vervolgens neemt de dropshipper reclamediensten af van Google en ontstaat een btw-probleem. De inspecteur verzoekt de dropshipper de naar haar/hem verlegde btw af te dragen en accepteert de aftrek van deze btw niet.

Rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft recentelijk uitspraak gedaan in een geschil over de vraag of het verzorgen van typevaardigheidscursussen en het verstrekken van licenties op het voor de typevaardigheidscursussen ontwikkelde softwareprogramma btw-belaste of btw-vrijgestelde prestaties zijn.

Hebt u in 2023 facturen ontvangen met btw uit andere EU-lidstaten? Dan kunt u die buitenlandse btw terugvragen. Dit verzoek moet u vóór 30 september a.s. indienen via de portal van de Nederlandse Belastingdienst. Om dit verzoek te kunnen indienen hebt u inloggegevens nodig.

Vandaag heeft het kabinet-Schoof zijn belastingplannen gepubliceerd. Graag nemen wij u mee in de belangrijkste btw- en de overdrachtsbelastingplannen van dit kabinet. Uiteraard geldt voor deze belastingmaatregelen het voorbehoud dat het gaat om voorstellen die pas in werking treden nadat zij door de Tweede en Eerste Kamer zijn goedgekeurd. 

Wanneer een ondernemer te veel of te weinig btw op een aangifte voldoet over een bepaald tijdvak bestaat de mogelijkheid tot het indienen van een suppletieaangifte. In sommige gevallen komt hier belastingrente bij kijken. Een ondernemer ontvangt dan rente of raakt rente verschuldigd over het bedrag van de te weinig of te veel betaalde btw. Naast deze zogeheten belastingrente kennen we ook de invorderingsrente, die wordt geheven als een naheffingsaanslag te laat betaald wordt en vergoed als een betaalde aanslag wordt verminderd. In het kader van de invorderingsrente heeft het Hof van Justitie in 2013 het belangrijke Irimie-arrest gewezen.

In Nederland kunnen gelieerde ondernemers met elkaar één btw-ondernemer vormen: de fiscale eenheid. Voor het vormen van een fiscale eenheid moeten in Nederland gevestigde ondernemers financieel, organisatorisch en economisch verweven zijn. Wanneer sprake is van dergelijke verwevenheden heeft de wetgever niet nader ingevuld. De Hoge Raad heeft daarom eind jaren 80 van de vorige eeuw een invulling gegeven aan die begrippen. Op grond van die invulling geldt voor vennootschappen met een in aandelen verdeeld kapitaal (B.V.’s en NV’s.) dat sprake is van financiële verwevenheid indien de meerderheid van de aandelen en de daaraan verbonden zeggenschap in dezelfde handen is. Een duidelijk en werkbaar criterium.  

Op 29 juni 2017 deed het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ EU) uitspraak in de zaak L.Č. IK (C-288/16), die belangrijke inzichten biedt met betrekking tot toepassen van het 0% btw-tarief bij diensten die verband houden met de uitvoer van goederen. Dit arrest verduidelijkt onder welke omstandigheden het 0% btw-tarief mag worden toegepast en legt de nadruk op wie de afnemer (of opdrachtgever) van de diensten moet zijn.

Het is een bekend scenario: een klant staat bij de kassa en is een herbruikbare tas vergeten. Geldt de btw-regeling van het hoofdproduct ook voor de plastic draagtas of is het een afzonderlijke verkoop? Met andere woorden, wordt op de plastic draagtas het 9%-tarief toegepast als je bijvoorbeeld groenten koopt in de supermarkt of moet er 21% btw worden berekend voor de verkoop van de plastic draagtas? Of geldt er, zoals een supermarkteigenaar betoogde, een gemiddeld btw-tarief van 10,5%?

Nu plastic rietjes niet meer mogen worden verkocht, zoeken fabrikanten naar alternatieven zoals eetbare rietjes. Maar wat blijkt? Voor de btw is het ene rietje het andere niet. Recent is er een kennisgroepstandpunt gepubliceerd dat specifiek gaat over eetbare rietjes. 

Het financiële verwevenheidsvereiste
Het Hof Arnhem-Leeuwarden heeft op 11 juni jl. uitspraak gedaan in een geschil over het al dan niet voldoen aan het vereiste van financiële verwevenheid binnen een fiscale eenheid voor de btw. Het is niet de eerste en naar alle waarschijnlijkheid ook niet de laatste uitspraak die zal worden gedaan over de invulling van de verwevenheidsvereisten van een fiscale eenheid. In de praktijk zien we regelmatig verwarring ontstaan over hoe de vereisten moeten worden ingevuld, mede doordat de vereisten zijn ingevuld in de rechtspraak en niet zijn gecodificeerd in wetgeving.