De Single VAT Registration (SVR): een administratieve lastenverlichting

Het ‘VAT in the Digital Age’ (ViDA) pakket introduceert ingrijpende wijzigingen in het Europese btw-systeem. Een van de drie kernpijlers hiervan is de Single VAT Registration (SVR). Het hoofddoel van de SVR is het verminderen van de noodzaak voor ondernemers om zich in meerdere EU-lidstaten voor de btw te registreren. Veel van de maatregelen in het kader van SVR treden in werking per 1 juli 2028.

De SVR is opgebouwd uit drie onderdelen voor grensoverschrijdend handelende ondernemers

1. Uitbreiding One Stop Shop (OSS) systeem

Het OSS-systeem, dat al wordt gebruikt om btw over grensoverschrijdende B2C-diensten en afstandsverkopen aan te geven, wordt aanzienlijk uitgebreid. Vanaf 1 juli 2028 omvat de OSS-regeling meer B2C-transacties, zoals leveringen van goederen met installatie of montage, en leveringen van gas, elektriciteit, warmte en koude. De OSS wordt ook uitgebreid naar binnenlandse B2C-leveringen van goederen door een ondernemer die niet is gevestigd in de lidstaat van verbruik.

Deze uitbreiding maakt het mogelijk om in meer situaties btw via de OSS-aangifte in de lidstaat van identificatie aan te geven en te voldoen, waardoor lokale btw-registratieverplichtingen worden voorkomen.

2. Nieuwe OSS-regeling overbrenging van eigen goederen

Om de administratieve lasten bij het overbrengen van eigen goederen, zoals voorraad, naar een andere lidstaat te verminderen, wordt een speciale OSS-vereenvoudigingsregeling ingevoerd. Momenteel vereist de overbrenging van eigen goederen (bijvoorbeeld naar een buitenlands magazijn) een btw-registratie in de lidstaat van aankomst.

De nieuwe regeling, van kracht per 1 juli 2028, stelt ondernemers in staat om de overbrenging van eigen goederen via een maandelijkse OSS aangifte te rapporteren. Dit leidt ertoe dat de fictieve intracommunautaire verwerving van die goederen in de lidstaat van aankomst btw-vrijgesteld is met recht op aftrek. Hierdoor is een lokale btw-registratie voor overbrengingen van eigen goederen niet langer nodig.

3. Verplichte B2B-verleggingsregeling

De SVR-pijler van het ViDA-pakket introduceert ook een verplichte B2B-verleggingsregeling (reverse charge) voor specifieke lokale transacties ter vervanging van de huidige btw-verleggingsregeling die voor EU-lidstaten optioneel is.

De btw-verleggingsregeling wordt verplicht voor goederenleveringen en diensten wanneer de leverancier of dienstverrichter niet is gevestigd in de lidstaat waar de btw verschuldigd is én aldaar niet over een btw identificatienummer beschikt, mits de afnemer wél een btw identificatienummer heeft in die lidstaat. Dit voorkomt een btw-registratie voor de niet in die EU-lidstaat gevestigde leverancier en zorgt voor een uniformere toepassing van de btw-verleggingsregeling op B2B-transacties binnen de EU.

Let op:  wanneer een leverancier is geregistreerd voor de btw in het desbetreffende land maar daar niet is gevestigd, dan is deze verplichte btw-verlegging niet van toepassing. De EU-lidstaat kan echter op basis van zijn lokale wetgeving bepalen dat de btw-verleggingsregeling ook van toepassing is wanneer de leverancier wel een btw-registratie heeft, maar is niet gevestigd in die lidstaat

Aandachtspunten voor ondernemers

Hoewel de SVR is ontworpen om de administratieve lasten te verlichten, zijn er ook belangrijke aandachtspunten voor ondernemers:

• Geen btw-teruggaaf via OSS: het OSS systeem voorziet niet in het terugvragen van voorbelasting (input-btw) die de ondernemer in andere lidstaten heeft betaald. Ondernemers moeten hiervoor de bestaande, soms langdurige en onzekere, teruggaafprocedure blijven gebruiken. Dit kan ertoe leiden dat ondernemers er alsnog voor kiezen om lokale btw-registraties te behouden, in strijd met het doel van SVR.
• Kennis van lokale btw-regels: ondernemers die de OSS gebruiken, moeten nog steeds op de hoogte zijn van de geldende btw-tarieven, btw-vrijstellingen en regels in alle lidstaten van verbruik om de correcte btw bedragen te berekenen en te rapporteren.
• Aftrekrecht bij overbrenging van eigen goederen: de nieuwe OSS-regeling voor de overbrenging van eigen goederen sluit goederen uit waarvoor in de lidstaat van aankomst geen (volledig) recht op aftrek van btw bestaat. Dit betekent dat lokale btw-registratieverplichtingen voor specifieke transacties blijven bestaan.

De SVR is een belangrijke stap naar een modernisering van het Europese btw-stelsel, maar vereist onverminderd een nauwkeurige afweging van de voor- en nadelen van optionele btw-regelingen en kennis van de lokale btw-regels en btw-teruggaafprocedures.

Wij raden ondernemers aan om nu al aan de slag te gaan met de voorbereidingen de kansen en risico’s van SVR te onderzoeken. Heeft u vragen over de ViDA-maatregelen, neem dan contact op met ons via info@btwinstituut.nl  of 078 - 622 54 52. Wij helpen u graag verder!