Btw-tarief werkzaamheden aan gemengde panden per 1 juli 2025 gewijzigd

Het isoleren, schilderen, stukadoren, behangen en schoonmaken van woningen die ouder zijn dan twee jaar is belast met 9% btw. Vóór 1 juli 2025 mocht in Nederland bij gemengde panden die voor meer dan 50% voor particuliere bewoning werd gebruikt, het 9% op de werkzaamheden aan het hele pand worden toegepast. Per 1 juli 2025 heeft Nederland het beleid aangescherpt, waardoor dit 9%-tarief alleen nog mag worden toegepast op het woongedeelte.

Nederlandse beleid vóór 1 juli 2025  

Het isoleren, schilderen, stukadoren, behangen en schoonmaken van woningen die ouder zijn dan 2 jaar is belast met 9% btw. Tot 1 juli 2025 mocht op grond van het Nederlandse beleid een gemengd gebruikt pand (lees: een pand dat deels voor bewoning wordt gebruikt, zoals woon-/winkelpanden, bejaardenhuizen, verzorgingshuizen etc.) volledig als woning worden aangemerkt wanneer het gemengde pand voor meer dan 50% voor particuliere bewoning werd gebruikt. Het tarief van 9% kon dan op de werkzaamheden aan het hele pand – mits ouder dan twee jaar - worden toegepast. Als het pand voor minder dan 50% werd gebruikt voor particuliere bewoning, dan moest er worden gesplitst.

Nieuwe regels vanaf 1 juli 2025

Het Hof van Justitie heeft in het HPA – Construções-arrest van 11 januari 2024 geoordeeld dat - kortgezegd - de btw-richtlijn zich niet verzet tegen een nationale wettelijke regeling die voorziet in de toepassing van een verlaagd btw-tarief op herstel- en renovatiediensten aan particuliere woningen, op voorwaarde dat de betrokken woningen op het tijdstip waarop deze handelingen plaatsvinden daadwerkelijk voor bewoning worden gebruikt. De staatssecretaris van Financiën concludeerde uit dit arrest dat het Nederlandse beleid voor de toepassing van het 9%-tarief op werkzaamheden aan gemengd gebruikte panden te ruim was. Voor het niet-woongedeelte kan immers niet worden gesteld dat het daadwerkelijk voor bewoning worden gebruikt. Hierop heeft de staatssecretaris van Financiën het Nederlandse beleid per 1 juli 2025 als volgt aangescherpt:

• het 9%-tarief mag alleen nog worden toegepast op werkzaamheden aan het woongedeelte;
• voor werkzaamheden aan ruimten met een andere functie dan particuliere bewoning, zoals een vergaderzaal, recreatieruimte etc., geldt het 21%-tarief;
• voor werkzaamheden aan gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen die gemengd gebruikt worden, zoals trappenhuizen, liften en entree, geldt het 9%-tarief naar rato van het deel van het gebouw dat bestemd is voor particuliere bewoning en het 21%-tarief naar rato van het deel van het gebouw dat bestemd is voor andere doeleinden, zoals bedrijfsdoeleinden.

Gevolgen voor de praktijk

Ondernemers die werkzaamheden aan woningen en gemengd gebruikte panden verrichten waarop het verlaagde btw-tarief (deels) van toepassing is, zijn verantwoordelijk voor de juiste toepassing van de btw-tarieven en de betaling van de verschuldigde btw. Voor ondernemers die woningen isoleren, schilderen, stukadoren, behangen en/of schoonmaken is het daarom van belang om bij gemengd gebruikte panden niet alleen de leeftijd van het pand, maar ook het gebruik van de verschillende ruimten in de panden zorgvuldig vast te leggen. Door dit in de offertefase te doen, bewerkstelligt de ondernemer niet alleen dat hij het verschuldigde btw-bedrag kan afdragen aan de Belastingdienst, maar ook dat hij het juiste btw-bedrag in de (geoffreerde) prijs verwerkt. Ondernemers die woningen isoleren, schilderen, stukadoren, behangen of schoonmaken moeten zich dus bewust zijn van deze beleidswijziging en - indien nodig - de btw-behandeling van hun dienstverlening in de administratie en facturatie aanpassen.

Heeft u vragen over het btw-tarief bij werkzaamheden aan gemengde panden? Neem dan contact op met de specialisten van BTW-INSTITUUT via 078 - 622 54 52 of info@btwinstituut.nl. Wij helpen u graag!