Casus: dropshipper en kleine ondernemersregeling

Een dropshipper heeft zich aangemeld voor de kleine ondernemersregeling. Vervolgens neemt de dropshipper reclamediensten af van Google en ontstaat een btw-probleem. De inspecteur verzoekt de dropshipper de naar hem/haar verlegde btw af te dragen en accepteert de aftrek van deze btw niet.

Let op: dropshippers die bijvoorbeeld reclamediensten afnemen van Google kunnen zich beter niet aanmelden voor de kleine ondernemersregeling!

Dropshipper en kleine ondernemersregeling

Een dropshipper is gevestigd in Nederland en verkoopt via zijn website goederen afkomstig uit Azië. De dropshipper (partij B) ontvangt een online bestelling van een particuliere koper (partij C) en koopt vervolgens geautomatiseerd de goederen van de leverancier (partij A) in Azië en laat de goederen direct afleveren per post/koerier op het woonadres van de particuliere koper in de EU.

Voor de btw zijn er twee leveringen, A levert aan B en B levert aan C. Voor de btw is de plaats van beide leveringen buiten EU (ook volgens de Belastingdienst in Nederland) en hierdoor heeft de dropshipper geen btw-belaste leveringen in Nederland. Aangezien zijn leveringen buiten bereik (out of scope) EU btw zijn, hoeft de dropshipper deze niet op te nemen in zijn Nederlandse btw-aangifte. Wel heeft de dropshipper volledig recht op aftrek van voorbelasting, de dropshipper heeft immers enkel btw-belastbare leveringen (ook al zijn ze niet feitelijk belast in Nederland).

Waarschijnlijk vanwege de gedachtegang dat zijn verkopen niet in de aangifte hoeven te worden opgenomen, is de dropshipper vervolgens aangemeld voor de kleine ondernemersregeling en is hij gestopt met het indienen van btw-aangiftes.

De dropshipper koopt vervolgens reclamediensten in van Google, en verstrekt hierbij zijn (toen nog geldige) Nederlandse btw-nummer aan Google. De entiteit van Google die gevestigd is in Ierland brengt geen btw in rekening, maar past de verleggingsregeling toe. De verschuldigdheid van btw over de reclamedienst is verlegd naar de dropshipper en de entiteit van Google geeft in haar listing (Opgaaf ICP) in Ierland het btw-nummer op van de dropshipper.

Omdat de dropshipper de naar haar verlegde btw niet heeft aangegeven ziet de belastingdienst een mismatch, Google heeft immers gelist naar het btw-nummer van de dropshipper. De inspecteur verzoekt de dropshipper om de naar haar verlegde btw alsnog aan te geven. Dan ontstaat er een probleem voor de dropshipper. Omdat de dropshipper is aangemeld voor de kleine ondernemersregeling geldt dat zijn verkopen worden aangemerkt als btw-vrijgestelde leveringen en hierdoor heeft de dropshipper geen recht op aftrek van voorbelasting. De dropshipper moet de naar hem/haar verlegde btw aangeven, maar mag deze niet in aftrek brengen. Deze btw werkt hierdoor kostenverhogend. Indien de dropshipper niet was aangemeld voor de kleine ondernemersregeling had de dropshipper de naar haar verlegde btw in dezelfde aangifte in aftrek kunnen brengen (plus en min in de aangifte). Het is helaas niet mogelijk met terugwerkende kracht uit de kleine ondernemersregeling te stappen. De dropshipper heeft in dit geval pech en dit had simpel voorkomen kunnen worden door niet aan te melden voor de kleine ondernemersregeling.

Omdat de dropshipper btw op kosten, zoals accountantskosten, huisvestingkosten etc. volledig in aftrek mag brengen is het ook om die reden aan te raden om niet voor de kleine ondernemersregeling aan te melden (je loopt dan recht op aftrek mis).

Let op: dropshippers die bijvoorbeeld reclamediensten afnemen van Google kunnen zich beter niet aanmelden voor de kleine ondernemersregeling! Deze regeling geldt overigens ook voor de inkoop van diensten van buiten de EU gevestigde dienstverleners.