Btw en thuisbatterijen

Vanaf 2027 zal de salderingsregeling, waarbij teruggeleverde zonnestroom volledig mag worden weggestreept tegen afgenomen stroom, worden stopgezet. Het financiële voordeel dat op dit moment bij zonnepaneelhouders bestaat zal daardoor afnemen. In de thuisbatterij wordt de oplossing gevonden. Onder bepaalde voorwaarden kan de btw op de aanschaf en installatie van de thuisbatterij worden teruggevraagd.

Een thuisbatterij zal doorgaans worden gebruikt voor het opslaan van opgewerkte stroom die privé wordt verbruikt. Wanneer een thuisbatterij wordt gebruikt voor het in- en verkopen van stroom aan een energiemaatschappij en door de energiemaatschappij een vergoeding voor het (terug)leveren van de stroom wordt betaald, kwalificeert de thuisbatterijhouder als btw-ondernemer. Het duurzaam tegen vergoeding (terug)leveren van stroom is een economische activiteit waarover 21% btw verschuldigd is.

De Belastingdienst noemt een aantal indicaties om te beoordelen of er sprake is van een economische activiteit:

• De thuisbatterij is uitgerust met een Energie Management Systeem (EMS) om te kunnen handelen in stroom.
• Er is een dynamisch energiecontract afgesloten om te kunnen handelen in stroom.
• De factuur van de aanschaf van de batterij en het energiecontract staan op naam van de thuisbatterijhouder.

Op de aanschaf van een thuisbatterij en de installatie ervan drukt 21% btw. Een btw-ondernemer heeft recht op teruggaaf van die btw voor zover de thuisbatterij zakelijk wordt gebruikt. De ondernemer kan de btw bij aanschaf ook volledig in aftrek brengen. Over het privégebruik moet hij dan in de btw-aangifte over het laatste tijdvak van het boekjaar btw aangeven en betalen. Met privégebruik wordt het eigen huishoudelijke stroomgebruik bedoeld. Met zakelijk gebruik wordt het terugleveren van de stroom tegen vergoeding bedoeld. Het terugleveren om niet wordt als privégebruik aangemerkt. Door middel van een EMS is de verhouding privé en zakelijk traceerbaar.

Wanneer een thuisbatterij wordt aangeschaft is het van belang dat de btw-ondernemer niet de kleineondernemersregeling (hierna: KOR) toepast. Btw-ondernemers, waaronder zonnepaneelhouders,  met een omzet van minder dan € 20.000 kunnen de KOR toepassen. Als een btw-ondernemer in het verleden zonnepanelen heeft aangeschaft en zich vervolgens heeft aangemeld voor de KOR zou dit bij aanschaf van een thuisbatterij betekenen dat de btw hierop niet aftrekbaar is. Het is van belang dat de ondernemer zich alleen afmeldt voor de KOR wanneer dit per saldo lonend is. De ondernemer doet er verstandig aan om zorgvuldig na te gaan of de btw-aftrek ter zake van de aanschaf en installatie van de thuisbatterij opweegt tegen de verschuldigde btw over het privégebruik van de thuisbatterij (vijf jaar lang, ieder jaar in het laatste tijdvak van het boekjaar) en het eventuele te betalen btw-forfait voor het privégebruik van de zonnepanelen als hiervoor destijds volledig aftrek is genoten.

Heeft u vragen over de btw-gevolgen van de aanschaf van een thuisbatterij? Neem dan gerust contact op met onze btw-specialisten op het telefoonnummer 078 – 622 54 52 of het e-mailadres info@btwinstituut.nl.