News

In Nederland zijn er diverse instellingen die hoger onderwijs voor ouderen (HOVO) aanbieden. Dit betreft cursorisch academisch onderwijs voor mensen van 50 jaar en ouder. Tot 1 september 2016 werd het verzorgen van deze HOVO-cursussen zonder btw aangeboden. 

Recent heeft de Hoge Raad arrest gewezen in een zaak waarin een veilinghuis gebruikte huisraad, kunst en antiek en dergelijke veilde en hiervoor zowel aan de verkoper (commissie) als de koper (opgeld) een vergoeding in rekening bracht. Uit dit arrest volgt dat een veilinghuis btw is verschuldigd uit zowel de commissies als de opgelden die hij in rekening brengt.

Het jaar 2022 is bijna voorbij, 2023 nadert. Dit betekent dat de btw-aangifte over het laatste aangiftetijdvak weer ingediend moet worden. BTW-INSTITUUT wil u hierbij helpen door aan te geven welke posten u in deze btw-aangifte moet meenemen. Daarnaast geeft BTW-INSTITUUT u enkele eindejaarstips, belichten wij een aantal btw-actualiteiten uit 2022 en zetten wij de btw-wijzigingen voor 2023 voor u op een rij.

Als uitgangspunt geldt dat iedere ondernemer zelfstandig in de btw-heffing wordt betrokken, ook indien sprake is van een concern of samenwerkende groep. Op die regel bestaat een uitzondering: de fiscale eenheid. Op grond van de regeling van de fiscale eenheid voor de btw worden ondernemers die in financieel, organisatorisch en economisch opzicht met elkaar verweven zijn samen als één btw-ondernemer beschouwd. 

Indien door een verbouwing, zoals een transformatie, van een gebouw een nieuw (gedeelte van een) gebouw ontstaat, dan is over de verkoop en levering van dit gebouw 21% btw verschuldigd en is de verkrijging in de regel vrijgesteld van overdrachtsbelasting. 

Wanneer een btw-ondernemer meerdere prestaties tegen vergoeding verricht aan dezelfde afnemer dan geldt als uitgangspunt dat de btw-gevolgen voor iedere prestatie afzonderlijk moet worden vastgesteld. Op die regel – splitsen – bestaat een uitzondering die inhoudt dat wat economisch gezien één prestatie is voor de btw niet kunstmatig uit elkaar gehaald moet worden.

Inmiddels is dit verschil opgeheven, door aangepast beleid waarin ook ‘langs elektronische weg geleverde digitale educatieve informatie’ genoemd wordt als prestatie die belast is met 9% btw.

Op Prinsjesdag zijn de fiscale plannen van het kabinet gepubliceerd. BTW-INSTITUUT heeft de voorgestelde btw- en overdrachtsbelastingmaatregelen voor u op een rij gezet.

In het Don Bosco-arrest heeft het Hof van Justitie duidelijk gemaakt dat de verkoop van een oud gebouw in combinatie met de verplichting van de verkoper om dit gebouw volledig te (laten) slopen – een koop-/aannemingsovereenkomst dus – kwalificeert als één onsplitsbare prestatie.

A twijfelt of zij een factuur met 0% btw voor een intracommunautaire levering (ICL) mag opmaken. A weet dat de goederen Duitsland zullen verlaten en heeft een Nederlands btw-nummer doorgekregen van B. Is dit voldoende?

Hebt u in 2021 facturen ontvangen met btw uit andere EU-lidstaten? Dan kunt u die buitenlandse btw terugvragen. Dit verzoek moet u vóór 1 oktober a.s. indienen via de portal van de Nederlandse Belastingdienst. Om dit verzoek te kunnen indienen hebt u inloggegevens nodig.

Als een Nederlandse ondernemer een auto in een andere EU-lidstaat (bijv. Duitsland) koopt en zelf het vervoer naar Nederland regelt, wordt de levering door de leverancier vaak als lokale levering aangemerkt en buitenlandse btw in rekening gebracht. Deze btw kan niet in Nederland worden teruggevraagd

Volgens A-G Kokott mist de vereenvoudigde ABC-regeling toepassing als de tussenpartij (B) heeft nagelaten om op de factuur te vermelden dat de btw verlegd is naar de afnemer (C). In deze bijdrage lichten wij toe wat deze conclusie betekent voor (tussen)partij B.

Volgens de regeling afstandsverkopen moet een onderneming die leveringen doet aan een particulier in een andere EU-lidstaat daar btw afdragen. Sinds 1 juli 2021 is de One Stop Shop-regeling ingevoerd om het afdragen van de btw in de juiste lidstaat makkelijker te maken voor ondernemingen.

Notarissen opgelet! Volgens Rechtbank Noord-Holland hebben de onbelaste renteopbrengsten over een positief saldo van de derdengeldrekening een beperking van de btw-aftrek (lees: pro rata-aftrek) van de notaris tot gevolg.