2025: beperking margeregeling voor kunst- en verzamelvoorwerpen en antiek

Een wederverkoper die beschikt over een kav-vergunning mag op dit moment de margeregeling toepassen op de wederverkoop van kunstvoorwerpen, antiek en voorwerpen voor verzamelingen (kav-goederen) indien de levering aan of de intracommunautaire verwerving of invoer door de wederverkoper belast is tegen het verlaagde btw-tarief. Vanaf 2025 komt aan die mogelijkheid een einde.

Tot 2025: margeregeling bij ingekochte, verworven en ingevoerde kav-goederen

De margeregeling geldt in beginsel alleen voor goederen die zonder btw worden ingekocht, bijvoorbeeld omdat de verkoper een particulier is of een wederverkoper in de zin van de margeregeling.

De margeregeling mag echter ook worden toegepast op de wederverkoop van kav-goederen indien de levering aan de wederverkoper of de intracommunautaire verwerving of invoer door de wederverkoper belast is tegen het verlaagde btw-tarief. De wederverkoper dient hiervoor te beschikken over een zogenaamde ‘kav-vergunning’, die de wederverkoper vooraf bij de inspecteur kan aanvragen.  

Wanneer de wederverkoper in deze gevallen kiest voor toepassing van de margeregeling mag hij de 9% btw die aan hem in rekening is gebracht of verschuldigd is geworden (vanwege invoer of intracommunautaire verwerving) niet in aftrek brengen.

Voorbeeld

Een wederverkoper voert in 2024 een oldtimer in vanuit de Verenigde Staten. De oldtimer kwalificeert als voorwerp van verzameling (GN-code 9705). Over de invoer van de oldtimer is de wederverkoper 9% btw verschuldigd. Omdat de wederverkoper beschikt over een kav-vergunning mag hij de margeregeling toepassen op de doorverkoop van de oldtimer. De wederverkoper mag de invoer-btw niet in aftrek brengen en is 21% btw verschuldigd uit de winstmarge.

Vanaf 2025: geen margeregeling voor kav-goederen

In de EU is geconstateerd dat de toepassing van de margeregeling op kav-goederen die zijn ingekocht, intracommunautair verworven of ingevoerd tegen het verlaagde btw-tarief leidt tot concurrentieverstoring. Het is voor wederverkopers immers aantrekkelijk om de kav-goederen door te verkopen vanuit de EU-lidstaten met de lagere btw-tarieven.

Om dit btw-voordeel weg te nemen  wordt de toepassing van de margereling vanaf 2025 beperkt.  Vanaf 1 januari 2025 mag de wederverkoper de margeregeling niet meer toepassen op de wederverkoop van kav-goederen indien de inkoop, de intracommunautaire verwerving of invoer van deze goederen belast was tegen het verlaagde btw-tarief.

Voorbeeld

De wederverkoper uit het vorige voorbeeld voert in 2025 weer een oldtimer in vanuit de Verenigde Staten. De oldtimer kwalificeert als voorwerp van verzameling (GN-code 9705). Over de invoer van de oldtimer is de wederverkoper 9% btw verschuldigd. Omdat de invoer belast is met 9% btw, is de margeregeling niet van toepassing op de doorverkoop van de oldtimer. Dit betekent dat de wederverkoper over de volledige verkoopprijs van de oldtimer 21% btw moet betalen en dat hij de invoer-btw in aftrek mag brengen.

Overgangsregeling

Wanneer de wederverkoper het antiek en de kunst- of verzamelvoorwerpen heeft gekocht, intracommunautair verworven of ingevoerd tegen het verlaagde btw-tarief vóór 1 januari 2025 en deze btw niet in aftrek heeft gebracht, geldt dat hij in de aangifte over het eerste tijdvak van 2025 die btw alsnog in aftrek mag brengen.

Wilt u weten wat deze wijziging voor u of uw cliënten betekent? Neem dan contact op met de adviseurs van BTW-INSTITUUT via 078 - 622 54 52 of info@btwinstituut.nl. Wij helpen u graag!